F-skatt: åtta hinder och nio grunder för återkallelse

Ett godkännande för F-skatt gör exakt en sak: det tar bort uppdragsgivarens skatteavdrag. Allt annat som brukar tillskrivas F-skatten — moms, trovärdighet, rätten att fakturera — står i andra regler eller ingenstans.

10 kap. 11 § första stycket skatteförfarandelagen:

”Skatteavdrag ska inte göras om den som tar emot ersättning för arbete är godkänd för F-skatt antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut.”

Två tidpunkter, och det räcker med en av dem. Det är därför ett godkännande som kommer efter offerten men före betalningen fortfarande fungerar.

Vad godkännandet inte gör

• Det är inte momsregistrering. Skattskyldighet för mervärdesskatt är ett eget beslut. Ligger din årsomsättning inom landet under 120 000 kronor både i år och under vart och ett av de två föregående kalenderåren är dina leveranser undantagna från skatteplikt (18 kap. 4 § mervärdesskattelagen) — och är du inte redan momsregistrerad gäller undantaget ”utan ansökan eller beslut” (18 kap. 8 §).
• Det är inte ett kvalitetsbetyg. Godkännandet säger att Skatteverket inte funnit något av hindren i 9 kap. 3 §. Det säger inget om verksamheten i övrigt.
• Det tar inte bort skatteavdrag på allt. 10 kap. 13 §: även om mottagaren är godkänd för F-skatt ska skatteavdrag göras från pension, sjukpenning och viss annan ersättning samt från ersättning från semesterkassa.

De åtta hindren i 9 kap. 3 §

Först en grundregel som lätt förbises: ”En ansökan om F-skatt ska inte godkännas om det finns skälig anledning att anta att näringsverksamhet varken bedrivs eller kommer att bedrivas. En ansökan som bara grundar sig på en delägares intäkter från ett svenskt handelsbolag ska inte godkännas.”

Därefter listan i andra stycket. Ansökan ska inte godkännas om den sökande eller någon som prövas enligt 5–7 §§:

1. har näringsförbud,
2. är försatt i konkurs,
3. inte har redovisat skatter eller avgifter ”i en utsträckning som inte är obetydlig”,
4. inte har följt ett föreläggande om att lämna inkomstdeklaration eller särskilda uppgifter enligt 33 kap. 6 eller 6 a §,
5. inte har betalat skatter eller avgifter som lämnats för indrivning, eller motsvarande utländska skatter eller avgifter,
6. inte har följt ett beslut om återbetalning enligt 14 § lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete eller 13 § lagen (2020:1066) om grön teknik,
7. har fått ett godkännande återkallat enligt 4 § första stycket 3–8 och grunden finns kvar, eller
8. har fått ett godkännande återkallat på grund av missbruk enligt 4 § första stycket 9 inom två år efter det senaste missbrukstillfället.

Sista meningen är ventilen: ”Om det finns särskilda skäl, får en ansökan om F-skatt godkännas trots vad som föreskrivs i andra stycket.”

Punkt 6 är den som drabbar hantverkare oftast, och den kopplar rakt till rotavdraget och till stödet för grön teknik: en felaktig utbetalning som inte betalas tillbaka blir ett hinder mot F-skatt.

Återkallelse: nio grunder, och en av dem har ett belopp

9 kap. 4 § första stycket — Skatteverket ska återkalla ett godkännande om den som är godkänd:

Punkt 7 är den enda med ett tal, och talet räknas om varje år. Ett halvt prisbasbelopp är 29 600 kronor 2026 (prisbasbeloppet är 59 200 kronor).

”Om det finns särskilda skäl, får Skatteverket avstå från återkallelse enligt första stycket 3–9.”

Fåmansföretag: prövningen följer personen

Det här är den del som överraskar den som startar om efter en konkurs. 9 kap. 5 §:

Är det ett fåmansföretag som ansöker prövas även företagsledaren och andra fysiska personer med bestämmande inflytande — och dessutom andra fåmansföretag som företagsledaren är eller under de senaste två åren varit företagsledare i.

Är det en fysisk person som ansöker och personen är eller under de senaste två åren varit företagsledare i ett fåmansföretag, prövas även det företaget.

Bestämmande inflytande definieras i 6 §: den som genom aktier, andra andelar eller medlemskap kontrollerar mer än 50 procent av rösterna.

Följden: ett nytt bolag med samma person vid rodret ärver bedömningen av det gamla i två år. Tredje stycket begränsar det till missförhållanden som kan hänföras till företagsledaren eller den med bestämmande inflytande.

Villkorad F-skatt (FA-skatt i vardagligt tal)

9 kap. 2 §: Skatteverket får besluta att ett godkännande för F-skatt för en fysisk person ”ska förenas med villkoret att det bara får åberopas i hans eller hennes näringsverksamhet”.

Det är läget för dig som både har anställning och driver eget. Verkan står i 10 kap. 11 § andra stycket: är godkännandet villkorat gäller undantaget från skatteavdrag ”bara om godkännandet åberopas skriftligen”.

Skriftligen — inte muntligt, inte underförstått. För en villkorad F-skatt räcker det inte att uppdragsgivaren känner till saken; åberopandet ska stå i en handling.

Vad uppdragsgivaren måste och får göra

• Får godta din uppgift (10 kap. 12 §) om den lämnas i en handling som upprättas i samband med uppdraget och innehåller identifikationsuppgifter för båda parter. Det är därför uppgiften om F-skatt hör hemma på offerten och fakturan — precis som uppgiften om omvänd betalningsskyldighet när köparen är ett annat byggföretag.
• Får inte godta den om utbetalaren känner till att den är oriktig.
• Ska anmäla dig som anställd om det är uppenbart att du är att anse som anställd trots F-skatten (10 kap. 14 §), senast den dag arbetsgivardeklaration ska lämnas för perioden.

Tre saker att hålla ordning på

1. Skriv ut uppgiften om F-skatt på offert och faktura. Det är formen 10 kap. 12 § kräver för att uppdragsgivaren ska få godta den.
2. Bevaka skatteskulden mot ett halvt prisbasbelopp. 29 600 kronor 2026 är gränsen i 9 kap. 4 § första stycket 7 — och gränsen gäller det sammanlagda beloppet, inte en enskild post.
3. Sköt återbetalningar av rotutbetalningar omgående. De är både hinder (3 § andra stycket 6) och återkallelsegrund (4 § första stycket 8).

---

Läget den 29 augusti 2026. Artikeln beskriver rättsläget och ersätter inte rådgivning i ett enskilt ärende. 9 kap. skatteförfarandelagen ändrades senast genom lag (2025:877); prisbasbeloppet fastställs av regeringen varje höst och beloppsgränsen i 4 § första stycket 7 ändras därför årligen.

Vad Zirko gör: uppgiften om godkännande för F-skatt hör till företagsuppgifterna och skrivs ut på offert och faktura. Vi kontrollerar inte mot Skatteverket om godkännandet fortfarande gäller — den kontrollen gör du och din uppdragsgivare.